Zaměstnaneckým benefitem se rozumí nepeněžní plnění poskytované zaměstnavatelem zaměstnanci nebo jeho rodinnému příslušníkovi. Od 1.1.2025 dochází k drobným změnám v poskytování.
Zaměstnaneckým benefitem se rozumí nepeněžní plnění poskytované zaměstnavatelem zaměstnanci nebo jeho rodinnému příslušníkovi:
- z fondu kulturních a sociálních potřeb,
- ze sociálního fondu,
- ze zisku (příjmu) po jeho zdanění, anebo
- na vrub nákladů (výdajů), které nejsou náklady (výdaji na dosažení, zajištění a udržení příjmů
Od 1.1.2025 jsou nepeněžní plnění poskytované zaměstnavatelem rozdělena do dvou skupin:
- Pořízení zboží nebo služeb zdravotního, léčebného, hygienického a obdobného charakteru od zdravotnických zařízení nebo pořízení zdravotnických prostředků na lékařský předpis – v úhrnu do výše průměrné mzdy za zdaňovací období = 46 557 Kč pro rok 2025
- vitamíny, očkování,
- rehabilitace, masáže
- psychologické poradenství,
- nadstandardní vyšetření,
- oční optika, dentální hygiena (zubní péče).
- Použití vzdělávacích nebo rekreačních zařízení, poskytnutí rekreace nebo zájezdu, použití zařízení péče o děti předškolního věku včetně mateřské školy podle školského zákona, knihovny zaměstnavatele nebo tělovýchovných a sportovních zařízení nebo poskytnutí příspěvku na kulturní nebo sportovní akce nebo příspěvku na tištěné knihy, včetně obrázkových knih pro děti, mimo knih, ve kterých reklama přesahuje 50 % plochy; tato plnění jsou osvobozena v úhrnu do výše poloviny průměrné mzdy za zdaňovací období = 23 278 Kč pro rok 2025
Do výše uvedeného limitu jsou příspěvky pro zaměstnance osvobozeny a pro zaměstnavatele jsou nedaňovým nákladem. Cokoliv nad limit bude zaměstnanci zdaněno a sraženo sociální a zdravotní pojištění, zaměstnavatel pak toto bude mít v daňových nákladech.
Nadále trvá nutná evidence těchto benefitů u jednotlivých zaměstnanců, kdy jsou plnění zapisována do mzdových listů zaměstnanců. Předpokládáme, že se na tuto oblast také zaměří ČSSZ při kontrolách plnění povinností zaměstnavatele v pojištění.
Co se do limitu nezapočítává
|
Příspěvek na stravování |
|
od 1.1.2025 ve výši 123,90 Kč/směna delší než 3 hod. |
Do limitu osvobozeno (§6, odst.9 písm.b) ZDP |
Daňový náklad plně (podmínka sjednání se zaměstnancem) (§ 24 odst. 2 písm. j) bod 4. ZDP) |
|
Akce pořádaná zaměstnavatelem |
Vánoční večírek, oslava výročí firmy, dětský den |
Pro omezený okruh účastníků (zaměstnanci a jejich rodinní příslušníci), rozsah a forma přiměřená |
Osvobozeno (§6 odst. 9 písm. g) ZDP) |
Nedaňový náklad (§ 25 odst. 1 písm.h) bod 1. ZDP (pohoštění a občerstvení dle § 25 odst. 1 písm. t) ZDP) |
|
Pracovní snídaně, oběd, večeře |
Oběd s obchodním partnerem |
Považováno za plnění pracovních povinností zaměstnance |
Není předmětem daně (§ 6 odst. 7 písm. e) ZDP) |
Nedaňový náklad (§ 25 odst. 1 písm. t) ZDP) |
|
Jídlo k dispozici na pracovišti |
Občerstvení v rámci pracovní porady, drobné občerstvení v průběhu pracovní směny |
Nemá povahu hlavního jídla, neslouží přímo k výkonu práce, ale má pozitivní vliv na výkon |
Není předmětem daně (§ 6 odst. 7 písm. e) ZDP) |
Nedaňový náklad (§ 25 odst. 1 písm. t) ZDP) |
|
Poskytnutí nealkoholických nápojů na pracovišti |
Káva, čaj, minerální voda, limonády, džusy |
|
Osvobozeno (§6, odst.9 písm.c) ZDP)
|
Nedaňový náklad (§ 25 odst. 1 písm. zm) ZDP) |
|
Poskytnutí pitné vody na pracovišti |
|
|
Není předmětem daně (§ 6 odst. 7 písm. e) ZDP) |
Daňový náklad (§ 24 odst. 1 ZDP, resp. § 24 odst. 2 písm. p) ZDP) |
|
Sportovní vybavení k dispozici na pracovišti |
Boxovací pytel, činky, rotoped, horolezecká stěna, šipky |
Neslouží veřejnosti, slouží k zajištění odreagování, uvolnění stresu s cílem zlepšit pracovní výkonnost zaměstnance |
Není předmětem daně (§ 6 odst. 7 písm. e) ZDP) |
Daňový náklad (§ 24 odst. 1 ZDP, resp. § 24 odst. 2 písm. j) bod 4 ZDP) |
|
Benefit |
Příklad |
Podmínky |
Zaměstnanec |
Zaměstnavatel |
